关于营业税改增值税对企业税负的影响。。(举例说明要有数据反映,充分讲明自己的理由和观点。不少与300
应用广告制作为例吧,原来你收一笔广告制作费10000元。
营改增前是交营业税:
10000*5%=营业税500
借:银行存款10000
贷:主营业务收入10000
计提税金及附加:
借:主营业务税金及附加560
贷:应交税费——应交营业税500
应交税费——应交城建税35
应交税费——应交教育费附加15
应交税费——应交地方教育附加10
营改增后是交增值税(属价外税):
如果是小规模纳税人,没有抵扣进项税之说法。收入分录及计算公式如下:
10000/1.03=不含税营业额9708.74
9708.74*3%=应交增值税291.26
借:银行存款10000
贷:主营业务收入9708.74
应交税费——应交增值税291.26
如果是一般纳税人,现代服务广告业增值税税率为6%。可以抵扣进项税,属于差额纳税。
但是必须是取得增值税专用发票并经认证系统认证通过后,才可以抵扣进项税。
收入分录及计算公式如下:
10000/1.06=不含税营业额9433.96
9433.96*6%=增值税(销项税)566.04
借:银行存款10000
贷:主营业务收入9433.96
应交税费——应交增值税(销项税)566.04
(注:税金及附加是依据增值税计算的,税率与原来依据营业税计算时的一样。)
取得购入专用发票时(认证通过):
借:相关科目
应交税费——应交增值税(进项税)
贷:银行存款
应交增值税=销项税-进项税,如果销项税大于进项税属未交增值税,如果有未交时月末做结转分录:
借:应交税费——应交增值税
贷:应交税费——未交增值税
那么几种税负如下
1、营改增前交的是5%的营业税,那么500元的营业税税负为:500/10000*100%=5%税负;
2、营改增后小规模3%增值税,那291.26的增值税税负为:291.26/9708.74*100%=3%税负。
3、一般纳税人6%税率,可抵扣进项税,为差额交纳增值税,即:
销项税566.04-进项税0=未交增值税566.04
那么,566.04/9433.96*100%=6%税负。
如果一般纳税人有可以抵扣的进项税(6%或17%,都可以抵扣),税负就会低下来。全年税负多少为合理值呢?各地方国税局要求不同。大概是城市高一些,郊区县低一些。追问
营改增前是交营业税:
10000*5%=营业税500
借:银行存款10000
贷:主营业务收入10000
计提税金及附加:
借:主营业务税金及附加560
贷:应交税费——应交营业税500
应交税费——应交城建税35
应交税费——应交教育费附加15
应交税费——应交地方教育附加10
营改增后是交增值税(属价外税):
如果是小规模纳税人,没有抵扣进项税之说法。收入分录及计算公式如下:
10000/1.03=不含税营业额9708.74
9708.74*3%=应交增值税291.26
借:银行存款10000
贷:主营业务收入9708.74
应交税费——应交增值税291.26
如果是一般纳税人,现代服务广告业增值税税率为6%。可以抵扣进项税,属于差额纳税。
但是必须是取得增值税专用发票并经认证系统认证通过后,才可以抵扣进项税。
收入分录及计算公式如下:
10000/1.06=不含税营业额9433.96
9433.96*6%=增值税(销项税)566.04
借:银行存款10000
贷:主营业务收入9433.96
应交税费——应交增值税(销项税)566.04
(注:税金及附加是依据增值税计算的,税率与原来依据营业税计算时的一样。)
取得购入专用发票时(认证通过):
借:相关科目
应交税费——应交增值税(进项税)
贷:银行存款
应交增值税=销项税-进项税,如果销项税大于进项税属未交增值税,如果有未交时月末做结转分录:
借:应交税费——应交增值税
贷:应交税费——未交增值税
那么几种税负如下
1、营改增前交的是5%的营业税,那么500元的营业税税负为:500/10000*100%=5%税负;
2、营改增后小规模3%增值税,那291.26的增值税税负为:291.26/9708.74*100%=3%税负。
3、一般纳税人6%税率,可抵扣进项税,为差额交纳增值税,即:
销项税566.04-进项税0=未交增值税566.04
那么,566.04/9433.96*100%=6%税负。
如果一般纳税人有可以抵扣的进项税(6%或17%,都可以抵扣),税负就会低下来。全年税负多少为合理值呢?各地方国税局要求不同。大概是城市高一些,郊区县低一些。追问
还没再举别的例子吗?
追答你还要什么别的例子?
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