如题所述
根据个人所得税法的有关规定，工薪阶层个人每月所缴纳的住房公积金是从税前扣除的，也就是说按标准缴纳的住房公积金是不用纳税的。同时，职工又是可以缴纳补充公积金的。所以，一般职工提高公积金缴存还是有一定空间的，工薪纳税人巧用公积金避税是合理可行的。需要强调的是，利用个人缴纳补充公积金进行避税时有两个问题要注意：一是纳税人要在所在单位开立个人补充公积金账户；二是纳税人每月缴纳的补充公积金虽然避税，但不能随便支取，固化了个人资产。
二、利用捐赠进行税前抵减
（一）《中华人民共和国个人所得税实施条例》规定
个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠，金额未超过纳税人申报的应纳税所得额30％的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。这就是说，个人在捐赠时，必须在捐赠方式、捐赠款投向、捐赠额度上同时符合法规规定，才能使这部分捐赠款免缴个人所得税。计算公式为：捐赠限额＝应纳税所得额＊30％，允许扣除的捐赠额＝实际捐赠额（≤捐赠限额）。
（二）2008年5月23日国家税务总局针对四川汶川8．0级大地震发布了《关于个人向地震灾区捐赠有关个人所得税征管问题的通知》（国税发［2008］55号）
通知规定，个人如果通过指定机构向灾区捐助钱物，在缴纳个人所得税时，可按规定标准在税前扣除。具体规定如下：首先，个人通过扣缴单位统一向灾区的捐赠，由扣缴单位凭政府机关或非营利组织开具的汇总捐赠凭据、扣缴单位记载的个人捐赠明细表等，由扣缴单位在代扣代缴税款时依法据实扣除。其次，个人直接通过政府机关、非营利组织向灾区的捐赠采取扣缴方式纳税的，捐赠人应及时向扣缴单位出示政府机关、非营利组织开具的捐赠凭据，由扣缴单位在代扣代缴税款时依法据实扣除；个人自行申报纳税的，税务机关凭政府机关、非营利组织开具的接受捐赠凭据依法据实扣除。最后，扣缴单位在向税务机关进行个人所得税全员全额扣缴申报时，应一并报送由政府机关或非营利组织开具的汇总接受捐赠凭据（复印件）、所在单位每个纳税人的捐赠总额和当期扣除的捐赠额。
（三）对于地震“特殊党费”
国税发［2008］60号文件规定，广大党员响应党组织的号召，以“特殊党费”的形式积极向灾区捐款。党员个人通过党组织交纳的抗震救灾“特殊党费”，属于对公益、救济事业的捐赠。党员个人的该项捐赠额，可以按照个人所得税法及其实施条例的规定，依法在缴纳个人所得税前扣除，这是合理可行的。
三、理财产品种类的选择
随着金融市场的发展，不断推出了新的理财产品。其中很多理财产品不仅收益比储蓄高，而且不用纳税。比如投资基金、购买国债、买保险、教育储蓄等，不一而足。众多的理财产品无疑给工薪阶层提供了更多的选择。慎重思考再选择便可做到：不仅能避税，而且合理分散了资产，还增加了收益的稳定性和抗风险性，这是现代人理财的智慧之举。
（一）选择免征个人所得税的债券投资
个人所得税法第四条规定，国债利息和国家发行的金融债券利息免纳个人所得税。其中，国债利息是指个人持有我国财政部发行的债券而取得的利息所得，即国库券利息；国家发行的金融债券利息是指个人持有经国务院批准发行的金融债券而取得的利息所得。2007年12月，1年期记账式国债的票面年利率为3．66％；10年期记账式特别国债（八期）的票面年利率为4．41％；3月期的第十九期记账式国债的票面利率为3．38％，均收益较好。选择投资免征20％个人所得税的国家发行的金融债券和国债既遵守了税法的条款，实现了避税，还从中赚取了部分好处，因此，购买国债对大部分工薪阶层实为一个很好的避税增收渠道。
（二）选择正确的保险项目获得税收优惠
我国相关法律规定，居民在购买保险时可享受三大税收优惠：1．个人按照国家或地方政府规定的比例提取并向指定的金融机构缴付的住房公积金、医疗保险金，不计个人当期的工资、薪金收入，免于缴纳个人所得税；2．由于保险赔款是赔偿个人遭受意外不幸的损失，不属于个人收入，免缴个人所得税；3．按照国家或省级地方政府规定的比例缴付的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金和失业保险基金存入银行个人账户所取得的利息收入，也免征个人所得税。
四、利用暂时免征税收优惠，积极利用国家给予的时间差
个人投资者买卖股票或基金获得的差价收入，按照现行税收规定均暂不征收个人所得税，这是目前对个人财产转让所得中较少的几种暂免征收个人所得税的项目之一。纳税人可以选择适合自己的股票或者基金进行买卖，通过低买高卖获得差价收入，间接实现合理避税。但因为许多纳税人不是专业金融人员，不具备专业知识，所以采用此种方式时需向行家里手请教，适时学习相关知识，谨慎行事。
五、利用税收优惠政策
税收优惠政策，用现在比较通用的说法叫作税式支出或税收支出，是政府为了扶持某些特定地区、行业、企业和业务的发展，或者对某些具有实际困难的纳税人给予照顾，通过一些制度上的安排，给予某些特定纳税人以特殊的税收政策。比如，免除其应缴纳的全部或者部分税款，或者按照其缴纳税款的一定比例给予返还，等等。一般而言，税收优惠的形式有：税收豁免、免征额、起征点、税收扣除、优惠退税、加速折旧、优惠税率、盈亏相抵、税收饶让、延期纳税等。这种在税法中规定用以减轻某些特定纳税人税收负担的规定，就是税收优惠政策。
六、积极利用通讯费、交通费、差旅费、误餐费发票等
我国税法规定：凡是以现金形式发放通讯补贴、交通费补贴、误餐补贴的，视为工资薪金所得，计入计税基础，计算缴纳个人所得税。凡是根据经济业务发生实质，并取得合法发票实报实销的，属于企业正常经营费用，不需缴纳个人所得税。所以，笔者建议纳税人在报销通讯费、交通费、差旅费、误餐费时，应以实际、合法、有效的发票据实列支实报实销，以免误认为补贴性质，在一定程度上收到了避税的效果。
七、利用年终奖金
税法规定，实行年薪制和绩效工资的单位，个人取得年终兑现的年薪和绩效工资按纳税人取得的全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税。但雇员取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。这无疑为纳税人提供了避税的方法。根据国税发［2005］9号文优惠政策的规定，纳税人可以以牺牲一部分半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖作为代价，要求单位发放年终奖金，实现避税。注意在一个纳税年度内，对每一个纳税人而言，该计税办法只允许采用一次。
八、通过企业提高职工公共福利支出
企业可以采用非货币支付的办法提高职工公共福利支出，例如免费为职工提供宿舍（公寓）；免费提供交通便利；提供职工免费用餐，等等。企业替员工个人支付这些支出，企业可以把这些支出作为费用减少企业所得税应纳税所得额，个人在实际工资水平未下降的情况下，减少了部分应由个人负担的税款，可谓企业个人双受益。
九、利用级差、扣除项目测算，合理避税筹划，争取利润最大化
劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得分级次减除必要费用，每次收入不足4000.00元的，必要费用为800.00元；超过4000.00元的，必要费用为每次收入额＊（1-20％）。在取得相应业务后，可根据收入额合理筹划，订立相关合同，争取利润最大化。
个人所得税改革再次提上日程，而个人所得税税收征管改革则“粮草先行”。那么面对趋于完善的个人所得税制度，面对更加法治的个人所得税征收管理，企业是否还继续以传统的思维方式与模式来应对呢?不!必须以全新的模式来实施纳税操作。
个人所得税纳税筹划的主要思路和方法
1.充分利用税收优惠政策
国家为了协调各方面利益，有针对性地推出了各种优惠政策和减免规定，单位和个人应在充分理解税收政策的前提下，利用税收优惠政策，从而降低税收成本。例如，税法规定，单位为员工交纳的五险一金，准予在应纳税所得额中扣除。单位可充分利用上述政策，降低员工当前薪金收入，达到节税目的。
2.个人工资与薪金及一次性奖金筹划
我国目前针对个人工资、薪金所得相关法律规定采取七级超额累进的税率。
根据《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发[2005]9号），个人取得全年一次性奖金（包括年终加薪）的，与取得一次性奖金当月的工资、薪金所得分别计算缴纳个人所得税，由于该种计税方法为一种优惠办法，因此，在一个纳税年度内，对每一个人，该办法只允许使用一次。具体应分两种情况计算缴纳个人所得税。
第一，如果雇员当月工资、薪金所得高于（或等于）税法规定的费用扣除额的：
应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数
第二，如果雇员当月工资、薪金所得低于税法规定的费用扣除额的：
应纳税额=（雇员当月取得全年一次性奖金-雇员当月工资、薪金所得与费用扣除额的差额）×适用税率-速算扣除数
规避一次性奖金发放的无效区间
案例一：小王和小李均为某单位员工，每月工资发放额相同，均为3500元，小王取得全年一次性奖金18000元，小李取得全年一次性奖金19000元。根据税法规定，小王一次性奖金适用税率为3%，应缴纳个人所得税为=18000×3%=540，实际奖金收入=18000-540=17460元；小李一次性奖金适用税率为3%，应缴纳个人所得税为=19000×10%-105=1795，实际奖金收入=19000-1795=17205元，小李实际收入反而比小王少，造成这种反常现象是由于全额累进税率引起的。我国现行个人所得税是适用超额累进税率，不应出现全额累进税率的现象。导致这种矛盾状态出现的根本原因在于，虽然税法规定把员工一次性奖金除以12个月，按其商数确定适用税率，但是只允许扣除一个月的速算扣除数，割断了适用税率、速算扣除数之间的内在匹配关系。这种不匹配导致的后果就是，随临界值变化，会出现适用税率超额累进、全额累进并存，产生了一次性资金的“无效区间”。
规避一次性奖金无效区间的税务筹划方法可以采取以下两种方式。
第一，避开一次性奖金无效区间，尽量选择临界点值作为奖金的最佳金额。单位可以将超过临界点的金额分散至各月，以月工资形式或月奖金形式发放，从而达到节税目的。
第二，利用捐赠手段降低税率。税法规定：个人的全年一次性资金是在捐赠当月发放的，捐赠支出准予在应纳税所得额进行抵扣。因此，可以通过捐赠方式，降低应纳税所得额，规避一次性资金的无效区间。比如，年末12月取得一次性奖金56000元，应纳税额10645元，税后所得45355元；12月向红十字会捐赠2000元，应纳税额5295元，捐赠税后所得为48705元，增收3350元。
3.劳务报酬所得税务筹划
工资、薪金与劳务报酬同属纳税人的收入，两者的差别主要在于是否与用人单位签订劳动合同，双方是否存在雇佣关系。在税务上，两者差异主要在于税率形式不同。劳务报酬相关税务规定如下：第一，劳务报酬所得应纳税所得额规定。每次收入不超过四千元的，减除费用八百元；四千元以上的，减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额。第二，劳务报酬所得适用税率。适用比例税率，税率为百分之二十。个人一次取得劳务报酬，其应纳税所得额超过20000元至50000元的部分，依照税法规定计算应纳税额后再按照应纳税额加征五成；超过50000元的部分，加征十成。即劳务报酬20000元至50000元，适用税率30%，速算扣除数为2000元，劳务报酬50000元以上，适用税率40%，速算扣除数为7000元。
当然除此之外还可以通过税务筹划平台来操作，更优更便捷！
