某工业企业2009年实现利润300万元，“营业外支出”科目列支向希望工程捐款50万元；税收罚款和滞纳金7万元；企业计提职工福利费25万元，实际发生12万元；计提职工工会经费5万元，实际发生3万元；计提职工教育经费10万元，实际发生1万元，上年结转4万元。全年销售收入1250万元，合理的工资薪金120万元，“管理费用”列支业务招待费9.5万元；研究开发费40万元；“销售费用”列支利息支出20万元，系企业向其他非金融企业拆借资金的利息，利息率10%，同期同类银行贷款利率为6%。计算该企业2009年应纳企业所得税。 高手帮帮忙吧
第1个回答 2012-05-04
一，希望工程捐款属于公益性捐赠，不超过年度利润总额的12%，可以扣除。即：300*12%=36。可以扣除36万元，应调增应纳税所得额50-36=14万元
二，罚款和滞纳金不可扣除，职工福利费不超过工资总额的14%可以扣除，工会经费不超过工资薪金总额的2%可以扣除，职工教育经费不超过工资薪金的2.5%可以扣除，超过部分准予下年继续扣除即120*14%=16.8但是实际发生额低于16.8，顾按照实际发生额12万元扣除，应调增25-12=13万元；120*2%=2.4按照2.4万元扣除，应调增5-2.4=2.6万元；120*2.5%=3实际发生一万元，加上上年结转，可按照三万元扣除，应调增10-3=7万元。
三，业务招待费按两个标准中较低的执行（1）发生额的60%，即：9.5*60%=5.7 （2）当年营业收入的千分之五，即：1250*0.5%=6.25顾可以扣除5.7万元，应调增9.5-5.7=3.8万元
四，研究开发费用可加计扣除，40*150%=60，调减60-40=20万元；非金融企业向非金融企业借款的利息费用，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可扣除：12万应调增20-12=8万元
应纳税所得额为300+14+7+13+2.6+7+3.8-20+8=335.4
应交所得税：335.4*25%=83.85万元
二，罚款和滞纳金不可扣除，职工福利费不超过工资总额的14%可以扣除，工会经费不超过工资薪金总额的2%可以扣除，职工教育经费不超过工资薪金的2.5%可以扣除，超过部分准予下年继续扣除即120*14%=16.8但是实际发生额低于16.8，顾按照实际发生额12万元扣除，应调增25-12=13万元；120*2%=2.4按照2.4万元扣除，应调增5-2.4=2.6万元；120*2.5%=3实际发生一万元，加上上年结转，可按照三万元扣除，应调增10-3=7万元。
三，业务招待费按两个标准中较低的执行（1）发生额的60%，即：9.5*60%=5.7 （2）当年营业收入的千分之五，即：1250*0.5%=6.25顾可以扣除5.7万元，应调增9.5-5.7=3.8万元
四，研究开发费用可加计扣除，40*150%=60，调减60-40=20万元；非金融企业向非金融企业借款的利息费用，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可扣除：12万应调增20-12=8万元
应纳税所得额为300+14+7+13+2.6+7+3.8-20+8=335.4
应交所得税：335.4*25%=83.85万元
