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    • 高级财务会计课后习题-抵消分录

    2014年，某母公司向其全资子公司西安平达出售商品，确认的营业收入为100万元，结转的成本为80万元。子公司购进的该商品全部未对外实现销售而形成集团内部存货，并在期末检查时发现其可变现净值为92万元，据此子公司计提了存货跌价准备8万元。
        2015年，母公司又向西安平达出售了一批商品，确认的营业收入为150万元，结转的成本为120万元。子公司上期购进的商品全部对外实现销售；2015年购入的货物对外销售了40%，另外60%形成期末存货。期末检查时，可变现净值为80万元。
    要求：（1）编制母公司2014年度合并工作底稿中的相关抵销分录。
     （2）编制母公司2015年度合并工作底稿中的相关抵销分录。

    推荐答案   2017-04-20
    （1）
    ①抵消营业收入和营业成本
    借：营业收入 100
    贷：营业成本 80
    存货 20
    考虑所得税因素：

    借：递延所得税资产 20*25%=50
    贷：所得税费用 50
    ②抵消存货减值
    借：存货 8
    贷：资产减值损失 8
    考虑所得税因素：
    借：所得税费用 2
    贷：递延所得税资产 8*25%=2
    （2）
    ①抵消营业收入和营业成本
    借：营业收入 200
    贷：存货 60%*30=18
    营业成本 182
    考虑增值税：
    借：递延所得税资产 4.5
    贷：所得税费用 4.5
    ②抵消存货跌价
    借：存货 10
    贷：资产减值损失 10
    考虑所得税：

    借：递延所得税费用 2.5
    贷：递延所得税资产 2.5
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